A 2018. JANUÁR 1-TŐL HATÁLYOS ÚJ ADÓJOGI JOGSZABÁLY-VÁLTOZÁSOK ÖSSZEFOGLALÓJA
Jelen hírlevelünkben az alábbiakban összefoglaljuk, hogy 2018. január 1-től milyen fontosabb változásokkal / újításokkal kell számolni a (1) társasági adó; (2) az általános forgalmi adó; (3) a személyi jövedelemadó; (4) az illetékek; valamint a (5) kisvállalati adó vonatkozásában.
Emellett engedjék meg, hogy jelezzük, hogy 2018. január 1. napján lépett hatályba az új adózás rendjéről szóló törvény, valamint az adózással kapcsolatos általános eljárási szabályokat összefoglaló adóigazgatási rendtartás is. Ezen jogszabályok elemzése terjedelmüknél fogva túlmutat jelen hírlevelünk keretein, ám kérésre készséggel adunk felvilágosítást ezek lényeges tartalmáról.
- TÁRSASÁGI ADÓ
Fejlesztési adókedvezmények
- A Kkv-törvény értelmében kis- vagy középvállalkozásnak nem minősülő nagyvállalatok további két új jogcímen vehetnek igénybe fejlesztési adókedvezményt:
- amennyiben jelenértéken 6 milliárd forint értékű beruházást valósítanak meg, vagy,
- amennyiben jelenértéken 3 milliárd forint értékű munkahelyteremtő beruházás valósul meg.
- Az adókedvezmény csak olyan beruházásokra vonatkozik, amelyeket a közép-magyarországi régió támogatható településein valósítanak meg, illetve azt csak olyan beruházások esetén lehet igénybe venni, amelyek addig nem gyártott termékek gyártásának megkezdését, vagy új eljárási innovációt vonnak maguk után.
- Ezen adókedvezmények igénybe vételes esetén is élnek azok a követelmények, hogy az igénybevételt követő négy adóévben a nagyvállalat legalább 50 fővel növelje a foglalkoztatottjainak számát, vagy legalább a minimálbér 300 szorosának megfelelő bérfejlesztésre kerüljön sor.
- Igénybevételt tekintve, amennyiben munkahelyteremtő beruházás megvalósítása miatt vették igénybe a fejlesztési adókedvezményt, de a beruházás keretében újonnan létrehozott munkahely a betöltését követően megüresedik, a kötelező fenntartási időszak a betöltetlen időszakkal meghosszabbodik.
- A fennálló adótartozás miatt indult végrehajtás-, vagy be nem jelentett alkalmazottak miatt kiszabott mulasztási bírság esetén csak az érintett adóévre vonatkozóan nem vehető igénybe adókedvezmény.
Egyéb változások
- A Tao tv. módosítása a röplabdát is látvány-csapatsporttá minősíti, így ezen sportág szervezetei is igénybe vehetik a látvány-csapatsport támogatást.
- január 1-től a 10%-ot el nem érő részesedéseket is lehet bejelentett részesedésként kezelni.
- Korai fázisú vállalkozásként történő minősítésnek nem feltétele, hogy a vállalkozás legalább egy fő kutató-fejlesztőt foglalkoztasson;
- Megváltoztak az ellenőrzött külföldi társaságok fogalmi elemei, amely alapján a külföldi vállalkozás abban az esetben lesz ellenőrzött külföldi társaság, ha abban az adózó több mint 50%-os részesedéssel rendelkezik az adott adóév többségében;
- A módosítások újabb adókedvezményeket vezettek be az elektromos töltőállomások létrehozása és bérlakások építése eseteire.
- ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
ÁFA-kulcs csökkentések
- További ÁFA-kulcs csökkenéseket vezettek be 2018. január 1-től, amelyek alapján a fogyasztási célú halak, a házi sertés vágási melléktermékek és belsőségek ÁFA kulcsa 27%-ról 5%-ra csökkent;
- Az internet hozzáférési szolgáltatások és az éttermi szolgáltatások 18%-os ÁFA kulcsa is 5%-ra csökkent. Jelezzük, hogy a hálózati szolgáltatások nem minősülnek internet-hozzáférési szolgáltatásnak, így ezekre nem terjed ki a kedvezményes ÁFA kulcs
- Az átmeneti rendelkezések értelmében a csökkentett adókulcsot azokban az esetekben lehet alkalmazni, amelyeknél az adó-megállapítás vagy a teljesítés időpontja 2018. január 1-re vagy azt követő időpontra esik.
- SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ, TB
Munkáltatói adó-megállapítás megszűnése
- Teljesen megszűnik a munkáltatói adó-megállapítás intézménye, így a munkavállaló ezen intézmény igénybevételével már nem teljesítheti adóbevallási kötelezettségét. Ezen változások a 2017-es adóévvel kapcsolatos bevalláskor kerülnek először alkalmazásra.
Egyéb változások
- Közös tulajdon esetén a közös tulajdon tárgyával kapcsolatos, bizonylattal igazolt költség a teljes bevétellel szemben elszámolható és az így kapott bevételt kell elosztani a tulajdonostársak közös tulajdoni részesedésük arányában, illetve a tulajdonostársak így elosztott bevétel után adóznak. Ilyen esetekben nem releváns, hogy melyik tulajdonostárs nevére szól a bizonylat.
- A módosítások értelmében a közeli hozzátartozók tulajdonában álló, vagy általuk lízingelt gépjárművek is bekerültek a költségelszámolásra jogosító gépjárművek körébe;
- Változott a SZOCHO/EHO fizetésére kötelezett magánszemély részére megállapított személyi jövedelemadó alapja.
- január 1-től a szociális hozzájárulási adó mértéke a korábbi 22% helyett 19,5% lett.
- Egészségügyi szolgáltatási járulék összege havi 7.110 forintról, illetve napi 237 forintról havi 7.320 forintra, illetve napi 244 forintra emelkedett.
- ILLETÉKEK
Visszterhes vagyonátruházási illeték
Lakáscsere esetén igénybe vehető illetékkedvezmény 2018. január 1-től abban az esetben is járhat, ha a magánszemély nem magánszemélytől szerezte csere jogcímén lakástulajdonát.
- Amennyiben a magánszemély úgy szerez lakástulajdont, hogy másik lakástulajdonát a lakásvásárlást követő egy éven belül eladja és a szerzett lakás forgalmi értéke várhatóan kisebb lesz, mint az értékesítendő lakás, akkor az alapján kérhető az illetékkiszabási eljárás felfüggesztése, hogy az alacsonyabb forgalmi értékű lakástulajdon-szerzés mentes a visszterhes vagyonátruházási illeték alól.
- Az adóalanyok helyi adófizetési kötelezettségükkel kapcsolatban előre benyújthatják adóbevallásukat, illetve előre is teljesíthetnek befizetést;
- Az adóbevallásokat helyi jogszabályalkotás hiányában is be lehet nyújtani elektronikus úton;
- Módosultak az IFRS szerinti beszámolót készítő adóalanyok nettó árbevételének számítási szabályai.
- KISVÁLLALATI ADÓ
Kisvállalati adókulcs változása
- A kisvállalati adó mértéke 13%-ra csökken.
*
A fenti összefoglaló a figyelemfelkeltést szolgálja és nem tekinthető jogi tanácsadásnak.
Természetesen bármely kérdés esetén készséggel állunk rendelkezésre.
