I. AZ ÁFA SZABÁLYOK MÓDOSÍTÁSA

1. Az ÁFA törvénybe beiktatásra kerültek a kötelezően visszaváltási díjas, de nem újra használható termékek körében alkalmazandó új szabályok. A hulladékról szóló törvény felhatalmazása alapján kötelező visszaváltási díjas rendszert működtető adóalany köteles visszaváltási díjat felszámítani, és az után adót fizetni, amennyiben a termék nem kerül visszaváltásra.

II. AZ ADÓZÁS RENDJE ÉS AZ ADÓIGAZGATÁS RENDTARTÁSA

1. Az adózás rendjéről szóló törvény és az ÁFA törvény változásainál fogva, 2024. július 15-től az online pénztárgépeket fokozatosan az elektronikus nyugta kiadására is alkalmas egyéb technikai eszközre kell cserélni.
2. Az adózás rendjéről szóló törvény 2023. szeptember 13. óta hatályos állapota szerint, ha az ÁFA-bevalláshoz kapcsolódó közösségi összesítő nyilatkozat megtételére vonatkozó kötelezettségnek és a havi adó- és járulékbevallási kötelezettségnek az adózó a törvényi határidőtől számított 180 napon belül, a NAV felszólítása ellenére sem tesz eleget, az adószáma törlésre kerül. A korábbi állapothoz képest beállt változás, hogy a kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidő eddig 365 nap volt.

III. VÁLTOZÁSOK A TÁRSASÁGI ADÓBAN

1. Változnak a veszteségelhatárolás szabályai: a 2024-ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett és az adóalapnál érvényesített elhatárolt veszteséget az adózó 2023. július15-től időkorlát nélkül írhatja le a korábban 2030. december 31. napjával záródó határidő helyett, ugyanakkor a tárgyévi adóalap maximum 50%-os felhasználási korlátja továbbra is érvényben marad.
2. Adóalap-növelő tételt kell alkalmazni, ha az adózó olyan külföldi személynek, vagy telephelynek fizet jogdíjat, kamatot, amelynek az illetősége adózási „feketelistán” szerepelő államok valamelyikében található, vagy a 9%-os magyar társasági adókulcsnál alacsonyabb társasági adókulcs vonatkozik rá.
3. A kutatás-fejlesztési tevékenységre vonatkozóan adókedvezmény kerül bevezetésre. Az adókedvezményt alapkutatási, kísérleti fejlesztés tevékenységére, valamit ezekhez kapcsolódó tételesen felsorolt közvetlen költségekre lehet alkalmazni. A kedvezmény mértéke az elszámolt költség maximum 10%-a.
4. További társasági adókedvezmény kerül bevezetésre a villamosenergia-tároló létrehozatalára irányuló beruházások után fizetendő adó tekintetében. Az adókedvezmény igénybevételi periódusa 6 adóév, amelynek első éve az adózó választása szerint vagy az üzembe helyezés éve, vagy az azt követő adóév lehet. A támogatás intenzitása az összes állami támogatással együttesen a beruházás elszámolható költségének 30, illetve 45 százaléka régiótól függően, de legfeljebb 30 millió euró.
5. A kapcsolt vállalkozás definíciója pontosításra kerül: bizonyos esetekben eddig is elegendő volt a 25 százalék részesedés vagy jogosultság a kapcsolt jelleg megállapításához, viszont ez csak a közvetlen anya-leányvállalat viszonyban lévő vállalkozások esetében volt alkalmazható. A módosítás ezt kiterjeszti, és a testvérvállalatok között is lehetővé teszi azt, hogy a 25%-os részesedés már kapcsolt vállalkozást eredményezzen.

IV. A társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés

1. A globális minimumadóhoz kacsolódóan a kiegészítő adókötelezettség alanyaivá válhatnak a globális nagyvállalatok magyar illetőséggel rendelkező leányvállalatai, fióktelepei és telephelyei, amely adókötelezettségnek az érintett alanyok eredménykimutatásában is tükröződnie kell. Olyan vállalatcsoportok tartoznak ide, amelyeknek az adóévet megelőző négy évből legalább kettőben a végső anyavállalati konszolidált beszámoló szerinti éves bevétele eléri, avagy meghaladja a 750 millió eurót.
2. A vállalati társadalmi felelősségvállalás szabályai körében – az uniós szabályokkal összhangban – az érintett vállalatokra új adatszolgáltatási kötelezettségek vonatkoznak, amelynek szabályait a számviteli törvény tartalmazza majd.

*

A fenti összefoglaló a figyelemfelkeltést szolgálja és nem tekinthető jogi tanácsadásnak.

Természetesen bármely kérdés esetén készséggel állunk rendelkezésre.