A 2025. ÉVI ADÓJOGI JOGSZABÁLY-VÁLTOZÁSOK ÖSSZEFOGLALÓJA
Az év elején elfogadott jogszabálymódosítások alapján hírlevelünkben tájékoztatást nyújtunk a 2025. évben hatályba lépő figyelemreméltó adójogi változásokról.
I. A társasági adó szabályozásának változása
2025. január 1-től bővült a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek köre. Az év eleje óta ide tartozik, és így az adózás előtti eredményt csökkentő tételként számításba lehet venni összesen legfeljebb a juttató adóévi árbevétele 1 százalékát meg nem haladó értékig
- a visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatást, juttatást
- a véglegesen átadott pénzeszközt;
- a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékét.
A kedvezmény a látványcsapatsportok támogatásának érdekében született, a kedvezmény igénybevételének ehhez kapcsolódó feltételeket szabott a jogalkotó. Ezzel összefüggésben a látványcsapatsportok támogatására igénybevehető jogcímek köre is bővült a sportcélú ingatlan üzemeltetéséhez kapcsolódó költségekkel. Látványcsapatsportnak a következők számítanak: labdarúgás, kézilabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorong, valamint a röplabda.
II. Nemzetközi alanyi adómentesség EU-tagállamokban
2025. január 1-től bevezették a Kisvállalkozások Közösségi Alanyi Adómentességi Rendszerét (Special Scheme for Small Enterprises), amely jelentős mértékben megkönnyíti a kisvállalkozások közösségi hozzáadottértékadó-mentességének adminisztrációját. Ennek megfelelően az alanyi adómentesség az általános forgalmi adóra vonatkozóan már nemcsak a belföldön, hanem a külföldön teljesített ügyletekre is választható lesz szemben a korábbi szabályozással, amely kimondta, hogy a kisvállalkozások csak az Európai Unió azon tagállamában élvezhettek alanyi adómentességet, amelyben gazdasági céllal letelepedtek. A nemzetközi alanyi adómentességet külön jognyilatkozat megtételével lehet választani. A nemzetközi alanyi adómentesség akkor választható, ha az adóalany értékesítései nem lépik túl az adott uniós tagállam által megállapított (tehát tagállamonként eltérő) értékhatárt, illetve az uniós szinten meghatározott évi 100.000 eurós limitet. Magyarországon az alanyi adómentességi értékhatár 18 millió forint.
III. Az általános forgalmi adó alapjának csökkentése utólagos árengedményre tekintettel
2025. július 1-től a szerződés teljesítését követően azon utólagosan adott árengedmények esetén, amelyek nem a szerződés megszűnésére vagy módosítására tekintettel történtek (pl. rabatt), az általános forgalmi adó esetében nyugta ellenében utólagos adóalap-csökkentéssel lehet élni. Az adóalap-csökkentés igénybevételének feltétele azonban a nyugta adattartalmának módosítása.
IV. Az általános forgalmi adóra vonatkozó új szabályozás
Az új építésű lakásokra érvényes általános forgalmi adó az általánosan alkalmazandó 27% helyett továbbra is 5% marad egészen 2026. december 31-ig. A kedvezmény az új építésű lakásokra (150 m2-ig) a családi házakra pedig (300 m2-ig) vonatkozik. A 2026. december 31. határidő az építési engedély megszerzésére, illetve azokban az esetekben, amelyekben elég az építés bejelentése, a bejelentés hatósági tudomásulvételére vonatkozik.
V. Az e-Nyugta rendszer bevezetése
2025. július 1-től bevezetésre kerül az e-Nyugta rendszer. Az e-nyugtát elektronikus úton, „e-pénztárgépek” segítségével lehet kiállítani. Az e-nyugta kiállítását a vevő egy applikáció útján kezdeményezi. Az ellenőrzést követően az e-nyugta rögtön továbbításra kerül a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnak. Ezzel együtt a vásárló az applikáció segítségével letöltheti a nyugtát. Az applikáció a korábbi vásárlások után kiállított nyugtákat is eltárolja. Az applikációt a vásárlások adataira vonatkozóan megfelelő adatvédelmi rendszer védi, hogy a vásárlások adatai ne kerülhessenek illetéktelen személyekhez. A vevő kérésére az e-nyugta mellett papír alapú másolatot is ki kell állítani.
VI. Kedvező adózású béren kívüli juttatások
2025. január 1-től bővült az adómentes és kedvező adózású béren kívüli juttatások köre.
Lakhatási támogatás
Adatszolgáltatási kötelezettség terhe mellett a munkáltató évi legfeljebb 1,8 millió Ft támogatást nyújthat a 35. életévét be nem töltött munkavállalóinak béren kívüli juttatás formájában. A támogatás nyújtására vagy lakásbérleti szerződés, vagy lakáscélú hitelszerződés alapján van lehetőség.
SZÉP Kártya felhasználási körének bővítése
Az Aktív Magyarok Program keretében bővült a SZÉP-kártya egy „Aktív Magyarok” elnevezésű zsebbel. Az új SZÉP-kártya zseb az aktív, egészséges életmódot igyekszik elősegíteni a munkavállalók körében, kormányrendeletben meghatározott, évi maximum 120 ezer forint támogatással. A SZÉP-kártyára utalható éves maximum összeg 2025-től növekedett, 450 ezer Ft-ról 570 ezer Ft-ra nőtt. Ez után az összeg után a munkáltatót 28% adófizetési kötelezettség terheli.
*
Fenti összefoglalónk – tekintettel az adószabályozás számtalan részletszabályára – csak a leglényegesebb módosítások főbb vonalait tartalmazza. A szabályok részletes elemzése túlmutat jelen hírlevelünk keretein, a figyelemfelkeltést szolgálja és nem tekinthető jogi tanácsadásnak.
